内部統制報告書の検討（その５－補完統制を評価した事例）

（追記；すごいアクセス数・・・。ブログの名前を「ググっては投げ」に変えたほうがいいかもしれません・・・わかる人だけにウケていただければ結構です。本当は、各社の事業報告や、監査役監査報告において、この評価結果をどのように受け止めているか、という点にもっとも興味があるのですが、とりあえず特色のある報告書を拾い出すだけで精一杯になってしまいました。後日の検討材料といたします。）

総会ピーク日ですが、私は昨日でほぼ関連の業務は終了しましたので、本日（6月26日）はひさしぶりに事務所で仕事をしております。まだ午後2時半過ぎですが、すでに本日は「内部統制は有効ではない」とする報告書が１０件以上出ておりますね。まだまだ増えそうですね。ちなみに、（内部統制は有効ではない、とする報告書についての）本日提出分は以下のとおりです。←午後6時20分現在21社（意見不表明を合わせると23社）ですね。

カラカミ観光さん（ＪＤＱ）、ビーアールＨＤさん（東証）、バルクＨＤさん（名証）、横浜丸魚さん（ＪＤＱ）、コタさん（大証）、ソリトンシステムズさん（ＪＤＱ）、岩崎通信機さん（東証）、サハ・ダイヤモンドさん（ＪＤＱ）、アールビバンさん（ＪＤＱ）、葵プロモーションさん（東証）、フォスター電機さん（東証）、日本ケミコンさん（東証）、滝沢ハムさん（ＪＤＱ）、ヤマシナさん（大証）、ミツウロコさん（東証）、ＫＦＥ　ＪＡＰＡＮさん（名証）、アークさん（ＪＤＱ）、市光工業さん（東証）、東京美装興業さん（東証）などなど。そしてなんと！　　あのダボス会議で持続的成長を遂げる世界の１００社に選出されたダイキン工業さん（東証、大証）が「重要な欠陥があり、内部統制は有効とは認められない」と！　・・・・（感動モノ・・・いろいろな意味で今後話題になるでしょうね・・・）←例の過年度決算修正の関係でしょうね。またセントラル硝子さん（東証・大証）もかなり詳細な開示をもって「有効ではないと評価した」と報告されています。

また、ゼンテック・テクノロジー・ジャパンさん（大証ヘラ）、ユニオンＨＤさん（東証２部）について、監査法人による意見不表明文書受領に関するリリースが出されております。

なお、財務報告に係る内部統制は評価結果としては有効とされているものの、おもしろいのが三谷セキサンさんとニッカトーさん（東証）であります。とくにニッカトーさんの報告書によると、内部統制については一部評価できなかった部分があるが、補完統制が効いているために、全体としてみれば重要な欠陥には該当しない、とのことであります。これはよく昨年あたりのセミナーで、「こうすれば重要な欠陥が残らないのでは？」とご提案されていたパターンのひとつでして、「重要な欠陥」は評価の問題なので監査人と十分協議すれば補完統制が認められる場合もあるのではないか、と考えられていたところであります。自社に補完統制が認められるかどうかを真剣に検討すること自体が、（お金をかけることなく）財務報告体制の効率化や不正発見のために有効であると思われます。本件がどのような経緯で、こういった記述となったのかはわかりませんが、検討すべき報告書のひとつとして挙げておきたいと思います。（ほかにもルネサスイーストンさん、スカパーＪＳＡＴＨＤさんの内部統制報告書も特色がありますよ）

その他、三菱ＵＦＪフィナンシャルさん（東証ほか）は、特記事項（米国ＳＯＸ準拠＋情報開示委員会による評価）に特色があるようです。